Sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas para las estructuras de holding en los EAU
En este artículo
- Cómo funcionan las reglas de sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas
- Estructuras holding comunes de las Islas Vírgenes Británicas y los Emiratos Árabes Unidos
- Cumplir con la prueba de tenencia de capital puro
- Reclamar la residencia fiscal en los Emiratos Árabes Unidos en su lugar
- Informes, plazos y sanciones
- Cómo SFM apoya las estructuras de holding de las Islas Vírgenes Británicas y los Emiratos Árabes Unidos
- Preguntas frecuentes sobre la sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas para las estructuras de holding de los EAU
Muchos grupos internacionales combinan un holding en las Islas Vírgenes Británicas con empresas operativas en los Emiratos Árabes Unidos. La estructura es popular porque mantiene la propiedad flexible mientras que el negocio se ejecuta desde una base reconocida en tierra. Sin embargo, la sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas para las estructuras de tenencia de los Emiratos Árabes Unidos a menudo se malinterpreta. Algunos propietarios asumen que una sociedad de cartera no necesita ninguna sustancia, mientras que otros construyen en exceso una costosa presencia local que no necesitan. Esta guía explica qué reglas de las Islas Vírgenes Británicas se aplican, cómo funciona la prueba de tenencia de capital puro, cuándo la residencia fiscal en los EAU cambia el panorama y qué debe informar cada año.
Cómo funcionan las reglas de sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas
La Ley de Sustancia Económica (Sociedades y Sociedades Limitadas) de 2018 entró en vigor el 1 de enero de 2019. Requiere que las empresas de las Islas Vírgenes Británicas que llevan a cabo ciertas "actividades relevantes" muestren una presencia económica real que coincida con los ingresos que obtienen.
Las actividades relevantes son:
- Banca
- Seguros
- Gestión de fondos
- Financiación y leasing
- Negocios de la sede central
- Envío
- Holding de negocios
- Negocio de propiedad intelectual
- Negocio de centros de distribución y servicio
Una empresa sin actividad relevante sigue presentando un informe anual de sustancia económica, pero no necesita someterse a una prueba de sustancia. Una empresa con una o más actividades relevantes debe cumplir con la prueba para cada una de ellas. El nivel de esa prueba depende en gran medida de lo que la empresa realmente haga, por lo que las estructuras de holding necesitan una revisión cuidadosa en lugar de una suposición general.
Estructuras holding comunes de las Islas Vírgenes Británicas y los Emiratos Árabes Unidos
La forma en que su entidad de las Islas Vírgenes Británicas encaja en el grupo determina cómo se aplican las reglas. La siguiente tabla muestra los arreglos más comunes que vemos.
| Estructura | Lo que hace la empresa de las Islas Vírgenes Británicas | Clasificación probable | Carga de sustancia |
|---|---|---|---|
| Matriz de las Islas Vírgenes Británicas propietaria de una zona franca de los Emiratos Árabes Unidos o subsidiarias en el continente | Posee acciones y solo recibe dividendos | Entidad participativa pura | Prueba reducida |
| Matriz de las Islas Vírgenes Británicas que también cobra comisiones de gestión a las filiales de los Emiratos Árabes Unidos | Posee acciones y proporciona servicios de gestión de grupos | Puede constituir una actividad de la sede, en función de las funciones efectivamente desempeñadas y de los riesgos controlados | Prueba completa de la actividad de la sede |
| Préstamos de empresas de las Islas Vírgenes Británicas a subsidiarias de los Emiratos Árabes Unidos | Proporciona préstamos entre empresas y gana intereses | Negocio financiero y de leasing | Prueba completa |
| Empresa de las Islas Vírgenes Británicas propietaria de marcas comerciales o software utilizado en los Emiratos Árabes Unidos | Licencias de propiedad intelectual a empresas del grupo | Negocio de propiedad intelectual | Prueba completa, con escrutinio adicional |
| Empresa de las Islas Vírgenes Británicas gestionada y controlada desde los Emiratos Árabes Unidos | Decisiones de la Junta Directiva tomadas en Dubái o Abu Dhabi | Posible residente fiscal de los Emiratos Árabes Unidos | Es posible que la prueba de las Islas Vírgenes Británicas no se aplique si se evidencia la residencia |
Un holding pasivo que solo posee acciones se encuentra en la categoría más ligera. Una vez que comienza a prestar, cobrar comisiones o mantener la propiedad intelectual, pasa a las actividades con una prueba de sustancia completa.
Cumplir con la prueba de tenencia de capital puro
Lo que califica como una entidad de participación en acciones puras
Una entidad de participación en el capital puro es una empresa que solo posee participaciones en el capital de otras entidades y solo obtiene dividendos y ganancias de capital. La mayoría de las empresas matrices de las Islas Vírgenes Británicas que se encuentran por encima de las empresas operativas de los EAU entran en esta categoría, siempre que mantengan su actividad estrictamente limitada a la propiedad.
La prueba reducida requiere que la empresa:
- Cumplir con sus obligaciones legales en virtud de la Ley de Sociedades Comerciales de las Islas Vírgenes Británicas, incluido el mantenimiento de registros y presentaciones.
- Tener empleados y locales adecuados en las Islas Vírgenes Británicas para mantener y administrar sus participaciones en el capital
En el caso de una entidad de participación en acciones pura, los recursos requeridos de las Islas Vírgenes Británicas pueden ser limitados y pueden proporcionarse a través de la subcontratación debidamente documentada al agente registrado, sujeto a los hechos y a la evaluación de adecuación de la ITA.
Cuando la prueba se vuelve más estricta
La prueba reducida solo funciona mientras la empresa permanece pasiva. Los desencadenantes comunes que empujan a un holding de las Islas Vírgenes Británicas a la prueba completa incluyen:
- Cobro de comisiones de gestión o consultoría a las filiales de los Emiratos Árabes Unidos
- Prestar el excedente de efectivo a las empresas del grupo y ganar intereses
- Poseer nombres de marca, software u otra propiedad intelectual utilizada en todo el grupo
- Toma de decisiones estratégicas para el grupo como sede regional
De acuerdo con la prueba completa, la empresa debe estar dirigida y administrada en las Islas Vírgenes Británicas, llevar a cabo allí sus actividades principales generadoras de ingresos y tener empleados, locales y gastos adecuados en las islas. La mayoría de los grupos de los Emiratos Árabes Unidos consideran que esto no es práctico, por lo que la mejor opción suele ser reestructurar la actividad en lugar de aumentar la presencia en las Islas Vírgenes Británicas.
Reclamar la residencia fiscal en los Emiratos Árabes Unidos en su lugar
Cómo funciona la exención
Una empresa constituida en el extranjero puede ser residente de los EAU cuando sus decisiones comerciales y de gestión clave se toman de forma regular y predominante en los EAU; La elegibilidad para un certificado de residencia fiscal se evalúa por separado.
Antes de 2023, los Emiratos Árabes Unidos no tenían un impuesto corporativo general, por lo que esta ruta rara vez estaba disponible para los grupos de los Emiratos Árabes Unidos. La introducción del impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos cambió eso. Según la legislación de los EAU, una empresa constituida en el extranjero se considera residente de los EAU si se gestiona y controla efectivamente en los EAU. Por lo tanto, una empresa de las Islas Vírgenes Británicas cuya junta directiva se reúne y toma sus decisiones clave en los Emiratos Árabes Unidos puede, por lo tanto, calificar como residente fiscal de los EAU, registrarse para el impuesto corporativo de los Emiratos Árabes Unidos y obtener un certificado de residencia fiscal. Puede leer más sobre el marco en nuestra descripción general de las normas de impuestos corporativos de los EAU.
Las compensaciones
Reclamar la residencia en los Emiratos Árabes Unidos elimina la prueba de sustancia de las Islas Vírgenes Británicas, pero lleva a la empresa a la red fiscal de los Emiratos Árabes Unidos. Eso significa:
- Registro de impuestos corporativos y declaraciones anuales de impuestos en los Emiratos Árabes Unidos
- Impuesto al 9% sobre los ingresos imponibles superiores a 375.000 AED, a menos que se aplique una exención
- Posible alivio en virtud de la exención de participación para dividendos y ganancias de capital calificados, sujeto a sus condiciones
- Actas adecuadas de la junta directiva, directores locales o responsables de la toma de decisiones, y registros que demuestren que la gestión realmente ocurre en los Emiratos Árabes Unidos
Lo contrario también importa. Una empresa de las Islas Vírgenes Británicas que pasa la prueba de las Islas Vírgenes Británicas sobre el papel, pero que en realidad se dirige desde Dubái, puede seguir siendo residente de los Emiratos Árabes Unidos bajo la prueba de gestión efectiva. Su estructura debe reflejar dónde se toman realmente las decisiones, no dónde es conveniente decir que se toman.
También vale la pena señalar que la Decisión del Gabinete de los Emiratos Árabes Unidos n.º 98 de 2024 canceló los requisitos de notificación y presentación de informes para los ejercicios financieros que finalizan después del 31 de diciembre de 2022; Se mantienen las obligaciones, las solicitudes de información, las modificaciones y las sanciones correspondientes a períodos anteriores. La sustancia en los Emiratos Árabes Unidos ahora se evalúa principalmente a través de la residencia fiscal corporativa y, para las empresas de zonas francas, las condiciones para el estatus de Persona de Zona Franca Calificada.
Informes, plazos y sanciones
Las entidades legales de las Islas Vírgenes Británicas presentan una declaración anual de sustancia económica a través de su agente registrado utilizando VIRRGIN. El informe debe presentarse dentro de los seis meses siguientes al final de cada ejercicio económico.
El informe cubre:
- Si la empresa llevó a cabo alguna actividad relevante
- Sus ingresos brutos, gastos, empleados y locales para cada actividad pertinente
- Cuando alegue la residencia fiscal en otro lugar, la jurisdicción y las pruebas justificativas
- Datos de la matriz y de los beneficiarios finales
La Autoridad Tributaria Internacional revisa estos informes y puede compartir información con las autoridades fiscales de la matriz o los beneficiarios reales, lo que incluye cada vez más a los Emiratos Árabes Unidos.
Las empresas de las Islas Vírgenes Británicas también presentan una declaración financiera anual con su agente registrado. Nuestro artículo sobre la declaración financiera anual de las Islas Vírgenes Británicas explica cómo esa obligación se encuentra junto con la presentación de informes de sustancia económica. Para obtener una visión más amplia de cómo se están endureciendo las normas en todas las jurisdicciones, consulte nuestra guía sobre los requisitos de sustancias en alta mar.
Cómo SFM apoya las estructuras de holding de las Islas Vírgenes Británicas y los Emiratos Árabes Unidos
SFM Corporate Services ha trabajado con estructuras de holding internacionales desde 2006, con oficinas en Suiza, Seychelles, Hong Kong y los Emiratos Árabes Unidos. Nuestro equipo maneja ambos extremos del grupo, por lo que las entidades de las Islas Vírgenes Británicas y los Emiratos Árabes Unidos se revisan juntas en lugar de aisladas.
Ayudamos a los clientes a:
- Clasifique las actividades de cada entidad de las Islas Vírgenes Británicas y confirme qué prueba de sustancia se aplica
- Decidir si reclamar la residencia fiscal en los Emiratos Árabes Unidos tiene sentido para el grupo
- Preparar y presentar informes anuales de sustancia económica a través del sistema BOSS
- Reestructurar las tasas, los préstamos o la propiedad intelectual cuando creen obligaciones sustanciales innecesarias
- Gestionar el registro, la contabilidad y la auditoría de impuestos corporativos de los Emiratos Árabes Unidos para empresas del grupo
Si está estableciendo una nueva estructura, nuestro servicio de formación de empresas en las Islas Vírgenes Británicas se puede combinar con una licencia de zona franca de los Emiratos Árabes Unidos o continental desde el principio, por lo que la sustancia se planifica en lugar de fijarse más tarde.
Preguntas frecuentes sobre la sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas para las estructuras de holding de los EAU
¿Es necesario que un holding inactivo de las Islas Vírgenes Británicas presente un informe de sustancia económica?
Sí. Todas las empresas de las Islas Vírgenes Británicas deben presentar un informe anual, incluso si no realizaron ninguna actividad y no obtuvieron ingresos. El informe se limita a confirmar que no se llevó a cabo ninguna actividad pertinente durante el período.
¿Puede un director residente de los Emiratos Árabes Unidos cumplir con los requisitos de sustancias de las Islas Vírgenes Británicas?
No por su cuenta. Para la prueba completa, la dirección y la gestión deben tener lugar en las Islas Vírgenes Británicas, por lo que un director con sede en los Emiratos Árabes Unidos no ayuda a cumplirla. Sin embargo, la administración con sede en los Emiratos Árabes Unidos puede respaldar la afirmación de que la empresa es residente fiscal de los Emiratos Árabes Unidos.
¿Recibir dividendos de una subsidiaria de los Emiratos Árabes Unidos cambia el estatus de la empresa de las Islas Vírgenes Británicas?
No. Recibir dividendos y ganancias de capital de las participaciones es exactamente lo que hace una entidad de participación en acciones pura. El estado solo cambia si la empresa comienza a obtener otro tipo de ingresos, como honorarios, intereses o regalías.
¿Qué sucede si mi empresa de las Islas Vírgenes Británicas cambia de actividad durante el año?
La prueba de sustancia se aplica a cada una de las actividades pertinentes realizadas en el ejercicio económico, por lo que un cambio a mitad de año puede dar lugar a una nueva prueba para ese ejercicio. Es mejor revisar la estructura antes de agregar nuevas fuentes de ingresos, en lugar de descubrir la obligación cuando vence el informe anual.
¿Es mejor trasladar el holding a los Emiratos Árabes Unidos por completo?
Para algunos grupos lo es. Una sociedad holding de los Emiratos Árabes Unidos o una empresa de las Islas Vírgenes Británicas redomiciliada en una jurisdicción de los Emiratos Árabes Unidos puede simplificar la presentación de informes y alinear la residencia con la gestión. La elección correcta depende de la banca, las preferencias de los inversores, los planes de salida y la posición fiscal de los accionistas.
