Normas de sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas para Empresas gestionadas por el Reino Unido

 

Desde el 1 de enero de 2019, todas las empresas comerciales de las Islas Vírgenes Británicas están sujetas a la Ley de Sustancia Económica (Sociedades y Sociedades Limitadas) de 2018. Las reglas fueron escritas para satisfacer a la UE y a la OCDE de que las entidades de las Islas Vírgenes Británicas que obtienen ingresos de ciertas actividades tienen una presencia real en las islas. Para una empresa cuyos directores se encuentran en Londres o Manchester, la pregunta práctica es simple: ¿necesita la empresa sustancia en las Islas Vírgenes Británicas o puede confiar en el hecho de que se administra desde el Reino Unido? Este artículo explica cómo se aplican las normas de sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas a las empresas gestionadas en el Reino Unido y qué se debe presentar cada año.

Lo que requieren las Reglas de Sustancia Económica de las Islas Vírgenes Británicas

La legislación se aplica a todas las empresas y sociedades limitadas de las Islas Vírgenes Británicas, pero la prueba de sustancia en sí solo afecta a las entidades que llevan a cabo una o más actividades relevantes y obtienen ingresos de ellas. Una entidad que no lleva a cabo ninguna actividad relevante, o que es residente fiscal fuera de las Islas Vírgenes Británicas, está fuera de la prueba, pero aún debe clasificarse e informar anualmente.

Cuando se aplica la prueba, la entidad debe demostrar que está dirigida y administrada en las Islas Vírgenes Británicas, que sus actividades principales generadoras de ingresos se llevan a cabo allí y que tiene empleados, gastos e instalaciones físicas adecuadas en las islas en proporción a la actividad. La Autoridad Fiscal Internacional de las Islas Vírgenes Británicas, conocida como ITA, administra el régimen y comparte información con las autoridades fiscales de la UE y el Reino Unido.

A continuación se exponen las nueve actividades pertinentes, junto con el nivel de sustancia que exige cada una de ellas.

Una entidad tenedora de acciones pura, es decir, una que solo posee acciones y gana solo dividendos y ganancias de capital, satisface la prueba reducida al cumplir con sus obligaciones legales en virtud de la Ley de Sociedades Comerciales de las Islas Vírgenes Británicas y tener empleados y locales adecuados para mantener esas acciones. En la práctica, la oficina y el personal de un agente registrado suelen aceptarse como suficientes. Nuestra explicación anterior sobre lo que es un holding pasivo cubre esta categoría con más detalle.

El problema para las empresas gestionadas desde el Reino Unido

La prueba de sustancia completa requiere que la empresa sea dirigida y administrada en las Islas Vírgenes Británicas. Eso significa que las reuniones de la junta directiva se lleven a cabo en las islas con quórum físicamente presente, las decisiones estratégicas se registren en las actas de las Islas Vírgenes Británicas y los directores tengan el conocimiento y la experiencia para tomar esas decisiones. Una empresa de las Islas Vírgenes Británicas cuyos directores se reúnen en Londres no puede cumplir con esa prueba sin cambiar la forma en que se administra.

Al mismo tiempo, una empresa gestionada y controlada de forma centralizada desde el Reino Unido es, con arreglo a la legislación británica, residente fiscal en el Reino Unido y está sujeta al impuesto de sociedades sobre sus beneficios mundiales. Esto crea una bifurcación en el camino. Una empresa de las Islas Vírgenes Británicas gestionada por el Reino Unido que lleva a cabo una actividad relevante tiene dos rutas realistas:

• Solicitar la exención de residencia fiscal sobre la base de que la empresa es residente a efectos fiscales en el Reino Unido y aceptar el impuesto de sociedades del Reino Unido como consecuencia
• Trasladar la dirección y la gestión genuinas a las Islas Vírgenes Británicas, o a otra jurisdicción con un régimen de sustancias viables, de modo que la empresa no sea residente en el Reino Unido ni infrinja la prueba de las Islas Vírgenes Británicas.

No existe una tercera vía en la que la empresa se gestione desde el Reino Unido, no pague el impuesto de sociedades del Reino Unido y pase la prueba de sustancia de las Islas Vírgenes Británicas. El ATI y el HMRC intercambian información precisamente para cerrar esa brecha.

Ruta Uno: La Residencia Fiscal Fuera de la Exención de las Islas Vírgenes Británicas

Una entidad que es residente a efectos fiscales en una jurisdicción fuera de las Islas Vírgenes Británicas no está sujeta a la prueba de sustancia, siempre que esa jurisdicción no esté en la lista de la UE de jurisdicciones no cooperativas. El Reino Unido cumple los requisitos. Para una empresa gestionada por el Reino Unido, esta suele ser la respuesta más limpia, pero es una afirmación que debe ser evidenciada, no simplemente afirmada.

Pruebas que espera el ATI

Cuando una empresa informa que es residente fiscal en el Reino Unido, su agente registrado debe presentar pruebas de respaldo con la presentación anual. La ITA ha publicado una guía sobre lo que acepta, y para una empresa residente en el Reino Unido, el paquete habitual incluye:

• La Referencia Única del Contribuyente de la empresa emitida por HMRC
• Una carta o certificado de HMRC que confirme la residencia fiscal en el Reino Unido, o evidencia de que la empresa se ha registrado para el impuesto de sociedades
• Copias de la declaración del Impuesto sobre Sociedades y del cómputo presentado para el período correspondiente, una vez que se disponga de ellas
• Actas de la Junta y otros registros que demuestren que en el Reino Unido se ejerce una gestión y un control centralizados

A continuación, la ITA notificará a HMRC de la reclamación. Si HMRC no reconoce a la empresa como residente en el Reino Unido, la ITA trata a la empresa como si estuviera sujeta a la prueba completa de sustancias de las Islas Vírgenes Británicas, con las sanciones que siguen.

Lo que significa la residencia en el Reino Unido en la práctica

Al solicitar la residencia en el Reino Unido, la empresa entra plenamente en la red del impuesto de sociedades del Reino Unido. Los beneficios se gravan al tipo principal, que actualmente es del 25 % para los beneficios superiores a 250.000 libras esterlinas, con el tipo de pequeños beneficios y la desgravación marginal por debajo. La empresa debe registrarse en HMRC, presentar un CT600 cada año y llevar las cuentas según los estándares del Reino Unido. Nuestro resumen de los cambios recientes en el impuesto de sociedades del Reino Unido establece los tipos y umbrales actuales.

Para algunos inversores del Reino Unido, este resultado es aceptable, porque la empresa de las Islas Vírgenes Británicas se está utilizando por razones no relacionadas con los impuestos: un vehículo de empresa conjunta neutral, una estructura de derecho consuetudinario familiar para accionistas internacionales o una entidad de cartera que luego se venderá. Para otros, anula el propósito de la estructura, y la ruta dos se convierte en la pregunta relevante.

Ruta Dos: Construir Sustancia Genuina Fuera del Reino Unido

Si la empresa necesita permanecer fuera del impuesto de sociedades del Reino Unido, su gestión y control central deben trasladarse fuera del Reino Unido. De hecho, se trata de un cambio, no de papeleo, y debe reflejarse en quiénes son los directores, dónde se reúnen y dónde se toman las decisiones.

Sustancia en las Islas Vírgenes Británicas

Cumplir con la prueba completa en las Islas Vírgenes Británicas es posible para las actividades de holding, finanzas y sedes, y las islas tienen un grupo creciente de directores profesionales, oficinas con servicios y personal subcontratado. La empresa debe demostrar un gasto adecuado en las Islas Vírgenes Británicas, una oficina física y empleados o proveedores de servicios subcontratados cuyo trabajo sea supervisado por la empresa. Se permite la subcontratación a un proveedor de las Islas Vírgenes Británicas, pero la empresa sigue siendo responsable de supervisar que el trabajo se realice en las islas. Los servicios legales y de cumplimiento de SFM pueden coordinar este acuerdo.

Redomicilio en otra jurisdicción

Cuando la actividad necesita una base operativa más grande, algunos clientes reubican la empresa en una jurisdicción donde la sustancia es más fácil de construir. Los Emiratos Árabes Unidos son una opción común para las actividades comerciales y de la sede, ya que una licencia de zona franca proporciona espacio de oficinas, visas y personal dentro de un marco, y el régimen fiscal corporativo de los Emiratos Árabes Unidos proporciona una posición clara de residencia fiscal. Nuestro artículo sobre por qué los Emiratos Árabes Unidos es la mejor jurisdicción para los requisitos de sustancia explica el modelo, y una empresa de las Islas Vírgenes Británicas puede migrar a través del servicio de redomiciliación de empresas de SFM sin perder su identidad legal.

Las dos rutas se comparan de la siguiente manera.

Clasificación y presentación de informes anuales

Independientemente de la ruta que se aplique, cada empresa de las Islas Vírgenes Británicas debe clasificarse y presentar un informe de sustancia económica a través de su agente registrado dentro de los seis meses posteriores al final de cada período financiero. El ejercicio económico suele ser de doce meses, y el primer periodo comenzó en la fecha de constitución de las sociedades constituidas después del 1 de enero de 2019.

El informe registra si la empresa llevó a cabo una actividad relevante, si obtuvo ingresos de ella, si reclama la residencia fiscal en otro lugar y, cuando se aplica la prueba, detalles de las instalaciones, los empleados, los gastos y la actividad de la junta directiva en las Islas Vírgenes Británicas. Los datos se conservan en el sistema BOSS y no son públicos, pero están a disposición de la ITA y, a través de acuerdos de intercambio, de HMRC, donde la empresa tiene conexiones con el Reino Unido. Un contexto más amplio sobre cómo han evolucionado los regímenes de sustancias en las jurisdicciones extraterritoriales se encuentra en nuestra revisión de los requisitos de sustancias en alta mar en 2025.

Sanciones por incumplimiento

El ATI tiene facultades reales para hacer cumplir la ley, y las utiliza. Una empresa que no cumple con la prueba de sustancia en un ejercicio financiero recibe una notificación y una multa de hasta 20.000 dólares EE.UU., que se eleva a 50.000 dólares EE.UU. para negocios de propiedad intelectual de alto riesgo. Un segundo incumplimiento consecutivo conlleva una multa de hasta US$200.000, o US$400.000 por propiedad intelectual de alto riesgo, junto con una recomendación al Registrador de que la empresa sea eliminada. No presentar una denuncia en absoluto, o presentar información inexacta, conlleva sanciones separadas y puede resultar en responsabilidad penal para las personas responsables.

La ITA también transmite los datos de todas las empresas que declaran su residencia fiscal fuera de las Islas Vírgenes Británicas, y de todas las empresas que no superan la prueba, a la autoridad fiscal de la jurisdicción en la que residen sus beneficiarios reales o su empresa matriz. En el caso de una empresa propiedad del Reino Unido, eso significa que HMRC recibe la información de si la empresa se ha registrado o no para pagar impuestos en el Reino Unido. Por lo tanto, los directores que administran una empresa de las Islas Vírgenes Británicas del Reino Unido deben esperar que las dos autoridades vean el mismo panorama.

Cómo SFM apoya a las empresas de las Islas Vírgenes Británicas administradas por el Reino Unido

SFM Corporate Services ha administrado empresas de las Islas Vírgenes Británicas desde 2006 y maneja la clasificación y presentación de informes de sustancias económicas como parte de su ciclo anual de cumplimiento. En el caso de las empresas gestionadas desde el Reino Unido, el trabajo suele consistir en:

1. Revisar la actividad de la empresa en relación con las nueve actividades relevantes para determinar si la prueba se aplica en absoluto.
2. Asesorar sobre si la exención de residencia fiscal está disponible y reunir las pruebas de HMRC que requiere la ITA
3. Cuando sea necesario, coordinar directores, espacio de oficina y servicios subcontratados en las Islas Vírgenes Británicas, o gestionar una redomiciliación en los Emiratos Árabes Unidos u otra jurisdicción
4. Elaboración y presentación del informe anual de sustancia económica y seguimiento de los plazos del ejercicio económico
5. Mantener las actas de la junta directiva y los registros estatutarios para que los registros de la empresa respalden la posición que ha informado.

SFM no proporciona asesoramiento fiscal en el Reino Unido, y la decisión entre las dos vías debe tomarse con un contable o abogado cualificado en el Reino Unido que pueda evaluar las consecuencias del impuesto de sociedades. La función de SFM es asegurarse de que el lado de las Islas Vírgenes Británicas de la estructura se clasifique correctamente, se informe a tiempo y esté respaldado por los registros que la ITA solicitará ver. Se pueden establecer nuevas estructuras con la cuestión de fondo abordada desde el principio a través de nuestro servicio de formación de empresas en las Islas Vírgenes Británicas.

Preguntas frecuentes sobre la sustancia económica de las Islas Vírgenes Británicas para empresas administradas en el Reino Unido

¿Una empresa de las Islas Vírgenes Británicas sin ingresos tiene que cumplir?

Una empresa que ejerza una actividad pertinente pero no obtenga ingresos de ella en un ejercicio financiero no está obligada a superar la prueba de sustancia para ese período. De todos modos, debe clasificarse y presentar el informe anual a través de su agente registrado, y debe conservar pruebas de que no se generaron ingresos.

¿Puede una persona residente en el Reino Unido ser el administrador único?

Sí, pero la consecuencia es que es muy probable que la empresa sea residente fiscal en el Reino Unido, y la exención de residencia fiscal es entonces la única ruta realista para cumplir con las normas de las Islas Vírgenes Británicas. Si la intención es mantener a la empresa fuera de los impuestos del Reino Unido, el consejo debe incluir directores que se reúnan y decidan fuera del Reino Unido.

¿Es un problema un holding de capital puro gestionado desde el Reino Unido?

Menos que una empresa operadora. La prueba reducida no requiere que la empresa esté dirigida y administrada en las Islas Vírgenes Británicas, por lo que una sociedad de cartera generalmente puede cumplir a través de su agente registrado, incluso si sus directores están en el Reino Unido. La posición del impuesto de sociedades en el Reino Unido aún debe considerarse por separado, ya que la gestión y el control centralizados en el Reino Unido hacen que la empresa sea residente en el Reino Unido independientemente de la prueba de las Islas Vírgenes Británicas.

¿Qué se considera una empresa de PI de alto riesgo?

Una empresa de propiedad intelectual es de alto riesgo cuando la empresa adquirió la propiedad intelectual de una empresa del grupo o a cambio de financiar investigaciones realizadas en otros lugares, y las concede en licencia a empresas del grupo u obtiene ingresos de ellas sin llevar a cabo su propia investigación, comercialización o desarrollo. Las empresas de PI de alto riesgo se enfrentan a la presunción de que no superan la prueba a menos que puedan demostrar lo contrario, y a sanciones más elevadas si no lo hacen.

¿La ITA informa a HMRC sobre mi empresa?

Sí, cuando la empresa reclama la residencia fiscal en el Reino Unido, cuando no supera la prueba de sustancia, o cuando sus beneficiarios reales o su matriz inmediata son residentes en el Reino Unido. El intercambio es automático y no depende de una solicitud de HMRC.

¿Cuándo se debe presentar el informe de sustancia económica?

Dentro de los seis meses siguientes a la finalización del ejercicio económico de la empresa. Para una empresa con un período de un año calendario, eso significa el 30 de junio del año siguiente. El incumplimiento de la fecha límite es en sí mismo un incumplimiento, independiente de cualquier fallo en la prueba de sustancia.

Solo para información general. No asesoramiento fiscal, legal o financiero. Las reglas varían según la jurisdicción y cambian con el tiempo, así que busque asesoramiento profesional para su propia situación.